Các khoản phí không được trừ là một trong những từ khóa được search nhiều nhất google về chủ đề Các khoản phí không được trừ. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu về chủ đề “
| STT | Loại khoản chi không thể trừ | Chi tiết |
| 1. | chi phí không cung ứng đủ các điều kiện để được trừ khi tính thuế TNDN | những khoản chi không cung ứng được đủ các điều kiện sau: – Thực tế phát sinh liên quan đến làm việc sản xuất, giao thương của doanh nghiệp; – Có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. – chi phí nếu như có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có đáng giá từ 2. triệu đ trở lên (giá đã gồm có thuế GTGT) khi thanh toán nên có chứng từ chi trả không sử dụng tiền mặt. |
| 2 | chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) | TSCĐ không dùng cho làm việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. (trừ TSCĐ phục vụ cho NLĐ như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay áo quần, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là TSCĐ lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón NLĐ, nhà ở trực tiếp cho NLĐ; khoản chi tạo cơ sở vật chất, mua sắm máy, thiết bị là TSCĐ dùng để tổ chức làm việc giáo dục ngành nghiệp). |
| TSCĐ không có giấy tờ chứng tỏ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê mua tài chính). | ||
| TSCĐ không thể quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo cơ chế quản trị TSCĐ và hạch toán kế toán hiện hành. | ||
| Phần trích khấu hao vượt mức quy định về trích khấu hao TSCĐ. | ||
| Khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết đáng giá. | ||
| Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1.,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho giao thương vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để thực hiện mẫu , lái thử cho kinh doanh ô tô). | ||
| Phần trích khấu hao đối với TSCĐ là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng buôn bán vận chuyển sản phẩm, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn (tàu bay dân dụng, du thuyền của những doanh nghiệp đăng ký và hạch toán trích khấu hao TSCĐ nhưng trong Giấy chứng nhận đăng ký buôn bán hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp của doanh nghiệp không đăng ký công việc vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, giao thương du lịch, hotel). | ||
| Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất giao thương vừa sử dụng cho mục tiêu khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không tận dụng vào làm việc sản xuất buôn bán. | ||
| 3 | Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, sản phẩm phần vượt mức tiêu hao lý tưởng. | Phần chi vượt định mức tiêu hao vật liệu, nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên vật liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức. |
| 4 | khoản chi của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua sản phẩm, dịch vụ mua vào) tuy nhiên không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, phân phối dịch vụ | Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra. |
| Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật liệu tối ưu từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra. | ||
| Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra. | ||
| Mua phế liệu của người trực lĩnh hội nhặt. | ||
| Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không buôn bán trực tiếp bán ra. | ||
| Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không gồm có những hoàn cảnh nêu trên) có mức thu nhập do việc kinh doanh đưa lại dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế đáng giá gia tăng (100 triệu đồng/năm). | ||
| 5. | Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đủ đầy hồ sơ, chứng từ | công ty thuê tài sản của cá nhân nhưng không có hợp đồng thuê tài sản , chứng từ trả tiền thuê tài sản. |
| doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận công ty nộp thuế thay cho cá nhân nhưng không có hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. | ||
| 6. | Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động | Chi tiền lương, tiền công và những khoản phải trả khác cho người lao động (NLĐ) công ty đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh tại kỳ tuy nhiên thực tế không thanh toán hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật. |
| các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong 1 trong hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản lý, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng doanh nghiệp. | ||
| Chi tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ tuy nhiên hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ hoàn cảnh công ty có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức đề phòng hàng năm do công ty quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương làm. | ||
| Tiền lương, tiền công của chủ công ty tư nhân, chủ doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, buôn bán. | ||
| 7. | Chi trang phục | Chi bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. |
| Chi bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm. | ||
| 8 | Chi thưởng ý kiến, cải tiến | doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng ý tưởng, cải thiện, không có hội đồng nghiệm thu ý tưởng, cải thiện. |
| 9 | Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép chưa đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. | Không có đủ đầy hóa đơn, chứng từ. |
| thực hiện chưa đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp khi khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác. | ||
| 1 | những chi phí được trừ tuy nhiên chi chưa đúng đối tượng, chưa đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định. | Chi cho công tác đào tạo lại ngành nghề cho lao động nữ trong hoàn cảnh nghề cũ biến mất phù hợp phải chuyển đổi sang ngành khác theo quy hoạch tăng trưởng của doanh nghiệp. |
| chi phí tiền lương , phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do công ty tổ chức và quản lý. | ||
| chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm tại năm như khám bệnh ngành nghề nghiệp, mãn tính hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên. | ||
| Chi bồi dưỡng cho lao động nữ Sau khi sinh con lần đầu tiên hoặc lần thứ 2. | ||
| Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ tại hoàn cảnh vì nguyên nhân khách quan người lao động nữ không nghỉ Sau khi sinh con, nghỉ cho con bú mà ở lại làm việc cho doanh nghiệp được trả theo chính sách hiện hành; kể cả hoàn cảnh trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ vẫn làm việc tại khoảng thời gian không nghỉ theo chính sách. | ||
| các chi phí thêm cho người dân tộc thiểu số. | ||
| 1 | thanh toán tiền điện, tiền nước với các doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh; chủ cho thuê trực tiếp ký hợp đồng phân phối điện, nước với nhà phân phối | doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho đơn vị phân phối mà không có hoá đơn chi trả tiền điện, nước và hợp đồng thuê mặt bằng sản xuất kinh doanh. |
| doanh nghiệp chi trả tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê mặt bằng sản xuất buôn bán không có chứng từ chi trả tiền điện, nước đối với người cho thuê mặt bằng sản xuất giao thương phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ , hợp đồng thuê mặt bằng sản xuất buôn bán. | ||
| 1 | Trích, lập và tận dụng những khoản đề phòng không theo đúng chỉ dẫn của Bộ Tài chính về trích lập đề phòng | vận dụng đối với đề phòng giảm giá hàng tồn kho, đề phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, đề phòng bảo quản sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp , đề phòng hiểm họa nghề nghiệp của công ty thẩm định giá, công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập. |
| 1. | các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết. | những khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính thu nhập do việc kinh doanh đưa lại tuy nhiên còn tiếp tục phải làm nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả trường hợp doanh nghiệp có làm việc cho thuê tài sản, làm việc buôn bán dịch vụ trong nhiều năm tuy nhiên có thu tiền trước của người tiêu dùng , đã tính toàn cục vào thu nhập do việc kinh doanh đưa lại của năm thu tiền) , các khoản trích trước khác. |
| 1 | Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái | Do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm cuối kỳ tính thuế gồm có chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, những khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhận định lại những khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế). |
| 1. | Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho làm việc giáo dục công việc nghiệp) | Chi không đúng đối tượng hoặc Chi mà không có hồ sơ xác định khoản tài trợ. |
| 1. | Chi tài trợ cho y tế | Chi không đúng đối tượng sau: tài trợ cho các cơ sở y tế được sáng lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho các hoạt động diễn ra với tần suất nhiều của bệnh viện, trung tâm y tế; chi tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có khả năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật. |
| Chi mà không có hồ sơ xác định khoản tài trợ. | ||
| 1 | Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo | Chi chưa đúng đối tượng là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. |
| Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, thực hiện nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không có hồ sơ xác định khoản tài trợ. | ||
| … | … | |
| 3 | Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh của năm. | |
| 3. | các chi phí của làm việc kinh doanh bảo hiểm, giao thương xổ số, đầu tư và chứng khoán và một vài làm việc kinh doanh đặc thù khác không làm đúng theo văn bản chỉ dẫn riêng của Bộ Tài chính. | |
| 3. | Chi tài trợ cho việc hóa giải hậu quả thiên tai chưa đúng đối tượng hoặc không có hồ sơ định hướng khoản tài trợ. | |
Content nội dung trên được căn cứ vào Điều 6. Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4. Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính).
Quý Nguyễn